Personalegoder - beskatning i Sverige eller Danmark?

Hvis du som dansk arbejdsgiver giver dine ansatte et personalegode, altså en form for løn der ikke består af kontanter, skal det beskattes i Danmark, hvis medarbejderen har arbejdet på stedet i Danmark helt eller i hvert fald i det omfang, Øresundsaftalen finder anvendelse.

Læs mere om distance- og hybridarbejde her | Øresunddirekt

Læs mere om skat for ansatte i eller fra Sverige her | Øresunddirekt

Personalegoder sidestilles med løn og skal derfor, med nogle få undtagelser, beskattes. Et personalegode bliver som regel vurderet ud fra markedsværdien. Visse mindre personalegoder beskattes dog ikke.

Læs mere om personalegoder her | Skat.dk

Undtagelser - personalegoder der ikke er skattepligtige

Nogle typer af personalegoder er ikke skattepligtige, dette gælder:

• Parkeringsplads eller Brobizz, som medarbejderen bruger i forbindelse med arbejde.
• Arbejdsgiverbetalt datakommunikation i forbindelse med en hjemmearbejdsplads
• Nogle sundhedsudgifter som arbejdsgiveren afholder til behandling ved sygdom eller ulykke
• Computer og relateret udstyr, hvordan med det?
• Uddannelsesudgifter som arbejdsgiveren betaler, og som har arbejdsmæssig relevans.

Hvis din medarbejder udelukkende arbejder i Sverige, vil ydelsen i de fleste tilfælde blive beskattet i Sverige. Hvis din medarbejder arbejder delvist i Sverige, og Øresundsaftalen ikke gælder, vil beskatningen af personalegodet blive delt mellem Sverige og Danmark baseret på fordelingen af arbejdstid mellem landene. Værdien i Danmark beregnes efter de danske regler, og værdien i Sverige beregnes efter de svenske regler.

Medmindre det fremgår udtrykkeligt af Skatteverkets information, at et personalegode er skattefri, er den skattepligtig. Et personalegode bliver som regel vurderet ud fra markedsværdien. Værdien af personalegodet ligestilles med kontant løn.

Hvis den ansatte selv har betalt for et personalegode, der er skattepligtig, bliver vurderingen sat ned med et beløb tilsvarende det, den ansatte har betalt.

Hvis din medarbejder er socialt sikret i Sverige, skal værdien af personalegodet indgå i grundlaget for arbejdsgiverbidrag, og du skal også trække forskudsskat af medarbejderens løn og indbetale den til det svenske skattevæsen.

Læs mere om arbejdsgiverdeklaration her | Øresunddirekt

Eksempel: når Øresundsaftalen gælder

En person, der bor i Sverige og er ansat af en dansk virksomhed. Personen arbejder 40 procent i Sverige og 60 procent i Danmark. I dette tilfælde gælder Øresundsaftalen.

Personen har en dansk firmabil. I dette tilfælde vil 100 % af værdien af fri bil blive beregnet efter danske regler og blive beskattet i Danmark.

Eksempel: når Øresundsaftalen ikke gælder

En person, der bor i Sverige og er ansat af en dansk virksomhed. Personen arbejder 60 procent i Sverige og 40 procent i Danmark. Så Øresundsaftalen gælder ikke. Personen har en dansk firmabil. I dette tilfælde vil 40 procent af værdien af fri bil beregnet efter danske regler blive beskattet i Danmark, og 60 procent af værdien af fri bil beregnet efter svenske regler beskattes i Sverige.

Den eneste undtagelse er, hvis det på en eller anden måde kan bevises, at fordelen kun er knyttet til udførelsen af opgaver i et af landene, så vil hele værdien af fordelen blive beskattet i det land.

Eksempler på personalegoder i Sverige

• Arbejdstøj og arbejdsredskaber, som medarbejderen også kan bruge privat
• Bil (läs vår artikel om firmabil)
• Bolig
• Forsikringer
• Gaver
• Husholdningsydelser (Rot och rut)
• Sygepleje
• Kost
• Computer
• Personalepleje, motion og helseprodukter
• Rabatter, bonus, personaleoptioner og lån
• Rejser

Læs mere om svenske regler for personalegoder for virksomheder og organisationer her | Skatteverket