Skat for medarbejdere i og fra Sverige
Har I medarbejdere, der bor eller arbejder i Sverige? Få et overblik over de vigtigste skatteregler, fradrag og beskatningsformer for ansatte på tværs af Øresund.
Dansk indkomstskat for arbejde i Danmark
Hvis I har medarbejdere fra fx Sverige, der arbejder i Danmark, skal de som udgangspunkt betale dansk indkomstskat.
For at medarbejderen kan blive beskattet i Danmark, skal virksomheden eller medarbejderen registreres hos Skattestyrelsen og ansøge om et skattepersonnummer og en forskudsopgørelse (skattekort).
Begrænset skattepligtig – for ansatte i Danmark med bopæl i Sverige
Hvis I har medarbejdere, der bor i Sverige og arbejder i Danmark, er de som regel begrænset skattepligtige i Danmark.
Det betyder, at de betaler skat efter danske skatteregler og kun kan få fradrag for udgifter, der vedrører deres arbejdsindkomst i Danmark.
Grænsegængerreglerne – for ansatte i Danmark med bopæl i Sverige
Medarbejdere, der bor i Sverige og arbejder i Danmark, kan vælge at blive beskattet efter grænsegængerreglerne. Det kræver, at mindst 75 % af deres samlede årsindkomst kommer fra Danmark.
Svensk indkomstskat – for ansatte, der arbejder i Sverige
Hvis I har medarbejdere, der arbejder i Sverige, skal de som udgangspunkt betale svensk indkomstskat. Det gælder også, selvom jeres virksomhed er dansk, og medarbejderen bor i Danmark.
Medarbejdere, der pendler mellem Danmark og Sverige, kan vælge mellem fuld beskatning i Sverige eller SINK-skat.
Ved fuld beskatning betaler medarbejderen svensk kommunalskat og statslig skat på samme vilkår som personer bosat i Sverige – og har samtidig ret til relevante fradrag.
SINK-skat - for arbejde udført i Sverige
Medarbejdere, der bor i Danmark og arbejder i Sverige, kan vælge at betale SINK-skat, särskild inkomstskatt för utomlands bosatta.
Ved SINK-skat betaler medarbejderen en fast lav skattesats, men har ikke ret til fradrag som ved fuld beskatning i Sverige.
Årsopgørelse for ansatte i Danmark og Sverige
Medarbejdere, der bor i Sverige og arbejder i Danmark, skal indberette skat i både Danmark og Sverige: en svensk deklaration og et dansk oplysningsskema (selvangivelse).
Medarbejdere, der bor i Danmark og arbejder i Sverige, skal altid udfylde et dansk oplysningsskema (selvangivelse). De skal kun indsende en svensk deklaration, hvis de har valgt fuld beskatning i Sverige.
Skat ved distance- og hybridarbejde
For medarbejdere, der bor i det ene land og arbejder for en arbejdsgiver i det andet, gælder Øresundsaftalen som udgangspunkt.
Det betyder, at medarbejderen normalt beskattes i det land, hvor arbejdet udføres. Øresundsaftalen gør det dog muligt, at hele lønnen fortsat beskattes i arbejdslandet, selvom en del af arbejdet udføres på distance, fx fra bopælslandet.
Aftalen gælder, hvis mindst 50 % af arbejdstiden udføres i arbejdslandet over en 12-månedersperiode, og arbejdet ikke er knyttet til et fast driftssted, fx et kontor eller værksted, i bopælslandet.
Hvis betingelserne ikke er opfyldt, fordeles beskatningen mellem landene efter, hvor arbejdet udføres.
Skatteregistrering for virksomheder med ansatte i Sverige
Hvis jeres virksomhed har medarbejdere, der arbejder i Sverige, skal I som udgangspunkt registreres som arbejdsgiver hos Skatteverket – også selvom I ikke har fast driftssted, fx et kontor eller værksted, i Sverige.
Som arbejdsgiver skal I typisk indeholde og betale svensk forskudsskat af løn for arbejde udført i Sverige.
Der gælder dog undtagelser, fx hvis medarbejderen er omfattet af Øresundsaftalen eller 183-dages-reglen.
