Indkomstskat for arbejde i Sverige

 

183-dages-reglen og undtagelser for arbejdsgivere

Danske arbejdsgivere uden fast driftssted i Sverige er i visse tilfælde undtaget fra pligten til at indeholde og indbetale svensk skat for deres ansatte. Det gælder, hvis alle følgende betingelser er opfyldt:

• Den ansatte opholder sig i Sverige i højst 183 dage inden for en sammenhængende 12-månedersperiode. 
• Lønnen udbetales af en arbejdsgiver, der ikke har fast driftssted i Sverige.
• Lønnen bæres ikke af et fast driftssted i Sverige. 
• Der er ikke tale om udleje af arbejdskraft. 

Hvis blot én af betingelserne ikke er opfyldt, skal lønindkomsten som udgangspunkt beskattes i Sverige, og arbejdsgiveren kan få pligter over for Skatteverket.

Skatteprocenter i Sverige

Ansatte bosat i Sverige

Personer, der bor i Sverige, er fuldt skattepligtige og betaler:

• kommuneskat, som afhænger af bopælskommunen 
• eventuel statslig indkomstskat, hvis indkomsten overstiger den fastsatte grænse 

I Skåne ligger kommuneskatten typisk mellem 30 og 33 %. Derudover betales statslig indkomstskat på 20 % af den del af indkomsten, der overstiger den såkaldte skiktgräns, som i 2026 er 643.000 SEK.

Ansatte med bopæl i Danmark (grænsependlere)

Ansatte, der bor i Danmark og arbejder i Sverige, kan som udgangspunkt vælge mellem to beskatningsformer:

SINK-beskatning

SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta) er en bruttoskat på 22,5 % (2026).

Ved SINK-beskatning:

• indeholdes skatten direkte af lønnen
• gives der ingen fradrag
• kræves en SINK-beslutning fra Skatteverket

Almindelig svensk beskatning

Alternativt kan medarbejderen vælge at blive beskattet efter de almindelige svenske regler. I så fald:

• beskattes indkomsten efter progressive satser
• kan medarbejderen gøre brug af visse fradrag

behandles medarbejderen skattemæssigt på linje med personer, der bor i Sverige 

Valget mellem SINK og almindelig beskatning træffes af medarbejderen, men har betydning for arbejdsgiverens indberetning.

Hvad skal man gøre som arbejdsgiver?

Arbejdsgiveren indeholder og betaler skatten

Uanset om jeres virksomhed har fast driftssted i Sverige eller ej, har I som arbejdsgiver pligt til at:

• indeholde svensk skat af løn for arbejde udført i Sverige
• indberette løn og skat til Skatteverket via den svenske arbejdsgiverindberetning
  
  

Undtagelser

Pligten til at indeholde svensk skat gælder ikke, hvis:

• jeres medarbejder er bosat i Danmark, og 183-dages-reglen finder anvendelse
• jeres medarbejder er bosat i Sverige, arbejder i Danmark mindst 50 % af arbejdsdagene i en 12-månedersperiode, og Øresundsaftalen finder anvendelse

Se vores side om skatteregistrering for danske arbejdsgivere i Sverige

Læs om registrering af virksomhed hos Skatteverket

Dokumentation fra medarbejderen

For at sikre korrekt skatteindberetning skal arbejdsgiveren modtage enten:

• en SINK-beslutning (for medarbejdere bosat i Danmark)
• en jämkningsbeslutning (skattejustering)

Hvis virksomheden ikke har modtaget en gyldig skattebeslutning fra Skatteverket, skal en udenlandsk arbejdsgiver uden fast driftssted i Sverige som udgangspunkt indeholde 30 % skat.

Ansøg om jämkning hos Skatteverket

Ansøg om SINK-skat hos Skatteverket

Se vores sider om skat ved distancearbejde